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国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收试点政策的公告-鸭脖手机版登录娱乐平台

2021-04-29
本文摘要:鸭脖手机版登录,鸭脖手机版登录娱乐平台,三合作创业企业个人合作伙伴的申报扣除按公告规定,合作创业企业投资创业科技型企业2年后每年3个月内,应向合作创业企业主管税务机关提交合作创业企业个人所得税投资扣除情况表。

为贯彻落实财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的通知财税〔2017〕38号,以下简称通知,税务总局发布了国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收试点政策的问题的公告。为了便于纳税人、税务机关的理解和执行,公告解读如下:一、公告发布背景创业投资和天使投资是促进大众创业、大众创新的重要资本力量,是促进科技创新成果转换的助推器,是实行新的发展理念,推进供给方结构性改革的新动能。为进一步鼓励和支持创业投资沿着健康轨道蓬勃发展,4月19日,国务院常务会议决定,在京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳八个全面创新改革试点区和苏州工业园区开展创业投资企业和天使投资个人税收政策试点。财政部和国家税务总局根据国务院的决定,共同制定了创业投资企业和天使投资个人投资种子期、创业期科技型企业以下简称创业科技型企业投资扣除的税收优惠政策。

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此次税务总局发布公告,一方面是为了进一步明确相关税收征收管理工作流程,规范纳税人办理税收手续,保证相关税收优惠政策迅速落地,另一方面是为了使纳税人更好地理解和把握政策规定,规范各地税务机关政策的执行口径,保证相关税收优惠政策的正确落地。二、公告的主要内容明确执行口径为了提高政策的可操作性和确定性,公告在通知的基础上进一步明确了一部分执行口径。

一是明确满两年的口径和投资时间的计算口径。根据公告,第一条通知,满两年是公司创业企业、合作创业企业、天使投资个人投资创业科技型企业的实际投资满两年,投资时间从创业科技型企业接受投资完成工商变更登记的日期开始。

需要注意的是,对于合作创业企业投资创业科技型企业,只强调合作创业企业投资创业科技型企业实际投资2年,取消合作伙伴对合作创业企业实际投资2年的要求,简化政策条件,有助于企业正确执行政策。例如,某合作创业企业于2017年12月投资创业科技型企业,假设其他条件符合文件规定。合作创业企业的法人合作伙伴于2018年1月向合作创业企业出资。2019年12月,合作创业企业投资创业科技型企业2年以上时,该法人合作伙伴也可以享受税收试验政策。

二是明确研究开发费用总额占成本费用支出的比例,是指企业接受投资年和下一个纳税年度的研究开发费用总额占同期成本费用总额的比例。该口径参考了高新技术企业研发费用所占的计算方法,在一定程度上降低了享受优惠的门槛,使更多的企业享受政策红利。例如,某公司的创业企业于2017年5月投资创业科技型企业,假设其他条件符合文件规定。

创业科技型企业2017年研发费用100万元,成本1000万元,2017年研发费用10%,2018年研发费用500万元,成本1000万元,2018年研发费用50%,超过20%。如果要求投资当年和下一年分别满足研究开发费用的20%以上的条件,该公司的创业企业就不能享受税收试验政策。但是,根据公告的明确口径,投资当年和下年初科技型企业的研究开发费用平均为300/1000/1000,该公司的创业企业可以享受税收试验政策。

三是明确合作企业合作伙伴出资比例的计算口径。合作创业企业投资创业型科技企业,投资2年以上可以享受试点政策,因此计算出资比例的时间点决定为投资2年以上的年末,统一计算同年以上2年的投资,简化计算方法,减轻企业的税收负担。四是明确员工人数、资产总额的计算方法。

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其计算方法参照小微企业的计算方法,确保纳税人能准确了解政策、适用政策。五是明确法人合作伙伴可以合并扣除。法人合作伙伴投资多家合作创业企业,可合并计算可扣除的投资额和收入。

考虑到法人合作伙伴可能投资多家符合条件的合作创业企业,合作创业企业的分配可能不同,创业投资活动本身有一定的风险,可能永远没有回报。因此,允许合并计算扣除,将符合现行政策规定的合作创业企业全部纳入合并范围,使法人合作伙伴人合作伙伴,充分发挥税收试验政策效果。合并计算扣除范围包括符合通知规定条件的合作创业企业,也包括符合国家税务总局有限合作创业投资企业法人合作企业所得税问题的公告国家税务总局公告2015年第81号规定条件的合作创业企业。二、明确税收优惠申报的处理具体如下表:项目公司创业企业合作创业企业法人合作创业企业个人合作伙伴天使投资个人处理时间年度申报享受优惠时,投资创业科技型企业2年以上年度和分配收入年度结束后3个月以内年度申报享受优惠时,投资创业科技型企业2年以上年度结束后3个月以内投资创业科技型企业24个月以上次月15日以内主体公司创业企业合作创业企业合作创业法人合作创业投资企业天使投资个人和创业创业科技型企业创业企业创业创业创业企业企业企业创业创业企业企业创业创业企业创业企业创业创业创业文件创业企业创业创业创业文件创业创业创业创业创业企业文件创业创业创业文件创业企业创业创业文件创业创业创业创业文件创业创业文件创业文件创业文件创业文件创业企业文件创业创业企业创业创业创业创业创业创业创业文件创业文件创业创业创业文件创业文件创业创业创业文件创业创业创业文件创业创业创业创业创业文件创业文件创业文件创业创业创业创业文件创业文件创业创业创业创业文件创业创业创业创业文件创业文件创业创业文件创业创业创业创业文件创业文件创业文件创业文件创业创业创业创业文件创业文件创业文件创业文件创业文件创业文件创业文件创业创业创业文件创业创业创业创业文件创业文件创业文件创业创业创业文件创业文件合作创业企业法人合作伙伴所得分配情况明细表企业所得税优惠事项申报表合作创业企业个人所得税投资扣除申报表1.天使投资个人所得税投资扣除申报表2.天使投资个人身份证明。

保留准备调查资料1.发展改革或证券监督部门发行的符合创业投资企业条件的年度证明资料天使投资个人不需要2.初创科技型企业接受现金投资时的投资合同协议、章程、实际出资的相关证明资料3.创业投资企业及其相关人员持有初创科技型企业股份比例的说明天使投资个人不需要4.投资企业符合初创科技型企业条件的相关资料:1接受投资时的员工人数、资产总额、年销售收入和大学本科以上学历的员工人数比例的情况的说明2.接受投资时间设立时间不超过5年的证明书,在2年内接受投资费用的总额的证明书的情况下,在4年内接受投资费用总额的证明书的情况下接受投资者的投资资5.法人合作伙伴投资合作创业企业出资时间、出资金额、出资比例、分配比例的相关证明资料和合作创业企业主管税务机关受理后合作创业企业法人合作伙伴所得分配情况明细表法人合作伙伴保留。三合作创业企业个人合作伙伴的申报扣除按公告规定,合作创业企业投资创业科技型企业2年后每年3个月内,应向合作创业企业主管税务机关提交合作创业企业个人所得税投资扣除情况表。享受投资扣除税收优惠时,个人合作伙伴正常处理纳税申报,随申报提交上表即可。

四天使投资个人申报扣除1.转让未上市的企业所有权。天使投资个人应在所有权转让下月15日内向主管税务机关提交天使投资个人所得税投资扣除情况表,办理扣除手续。

2.转让上市公司股份。天使投资个人在转让上市公司股票限制税清算时,进行投资扣除。

五天使投资个人投资的初创科技型企业注销清算的税务处理按通知规定,初创科技型企业注销清算的,天使投资个人有尚未扣除的投资额的,可在36个月内转让符合投资扣除条件的初创科技型企业所有权时扣除。具体税务处理如下:1.及时持有前期投资扣除申请的天使投资个人所得税扣除申请表,向原创科技型企业主管税务机关登记情况。

2.转让投资其他符合投资扣除条件的创业科技型企业所有权时,持有税务机关注册的清算企业天使投资个人所得税投资扣除申请书和前期投资扣除时税务机关受理的天使投资个人所得税投资扣除情况表办理投资扣除手续。六明确其他管理要求一是明确委托机制。公告明确了税务机关在创业投资企业和合作创业企业合作伙伴享受优惠政策的后续管理中,如果对创业科技型企业是否符合规定条件有异议,可以向相应的主管税务机关提供相关资料,主管税务机关必须积极合作。

二是明确骗取扣除的惩罚。创业投资企业、合作创业企业合作伙伴、天使投资个人、创业科技型企业提供虚假情况,故意隐瞒投资扣除情况,或采取其他手段骗取投资扣除,不缴纳或少缴纳税款,按税收征收管法规定处理。三是明确企业所得税申报管理其他事项。

公告规定了公司创业企业、合作创业企业法人合作伙伴的申报资料和准备资料。其他备案仍按照国家税务总局发布《企业所得税优惠政策办法》的公告国家税务总局公告2015年第76日执行。

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七明确执行时间的执行时间与通知一致,其中企业所得税相关规定适用于2017年以后年度企业所得税汇算清算,个人所得税相关规定自2017年7月1日起执行。


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