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私募管理者自己申报的这2亿规模的资产管理产品的增值税销售额,

2021-05-04
本文摘要:鸭脖手机版登录,鸭脖手机版登录娱乐平台,管理者的主要业务是获得的管理费收入,属于直接收费金融服务,按6%缴纳增值税的私募管理者为小规模纳税人,管理费收入和资产管理产品简单纳税,增值税申报只涉及征收率的3%。根据增值税一般纳税人登记管理办法国家税务总局令43日第二条的规定,增值税纳税人以下简称纳税人,年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以下简称规定标准的,除本办法第四条规定外,应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。

56号文正在列举应缴纳增值税的资产管理产品和资产管理产品管理者的范围,列举的范围包括私募投资基金和私募基金管理者。如下图所示,这里的私募投资基金是指合同型基金,合同型基金本质上是信托结构,没有法律主体资格,属于资产管理产品的范畴,相关的增值税应税行为由私募管理者作为纳税义务者,但常见的有限合作基金本身是独立的纳税主体,投资行为发生的增值税纳税义务在合作企业水平上申报,不是由私募管理者支付。两者的不同之处在于,合同型基金增值税业务的纳税申报募管理者根据规定的纳税期限,总结纳税基金产品运营业务和其他业务的增值税申报。其中,基金产品的运营业务以3%的简单计算税金,其他业务以适用税率支付增值税,但在申报水平上,在管理者自己业务的申报期限内申报。

管理者

管理者的主要业务是获得的管理费收入,属于直接收费金融服务,按6%缴纳增值税的私募管理者为小规模纳税人,管理费收入和资产管理产品简单纳税,增值税申报只涉及征收率的3%。这里有一个问题,小规模纳税人在申报增值税时只涉及一张申报表。资产管理业务和管理者的管理费收入在这个申报表中申报。

如下图所示,私募基金与公募不同,私募管理者自身的资产管理规模可能很大,但管理费收入很少。例如,管理规模为2亿,千分之二征收管理费,其年管理费收入为40万,不足500万的一般纳税人的认定标准。但在2月份申报时,私募管理人员需要将这2亿规模产品的应税销售额与申报表层面的管理费收入一起申报。

根据增值税一般纳税人登记管理办法国家税务总局令43日第二条的规定,增值税纳税人以下简称纳税人,年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以下简称规定标准的,除本办法第四条规定外,应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。本办法称年应税销售额,是指纳税人在连续12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额,包括纳税申报销售额、检查补充销售额、纳税评估调整销售额。

产品

同时,关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告国家税务总局公告2018年第6日对纳税申报销售额说明了纳税人自行申报的所有应征增值税销售额,其中包括免税销售额和税务机关代理发票销售额。私募管理者自己申报的这2亿规模的资产管理产品的增值税销售额,会影响管理者纳税人身份的认定吗?我们认为,这个问题只是资产管理产品在申报水平上存在的问题,现在的申报逻辑没有考虑资产管理产品的增值税,对于管理者纳税人身份的认定,不应该考虑资产管理产品的销售额。

对于私募管理者来说,资产管理产品的应税销售额不是管理者自身的销售额,资产管理产品相关的增值税也由产品水平承担,与管理者的管理费收入一起申报,但产品的增值税也单独从管理账户中扣除,与管理者自己的资金隔离。在进行私募管理者一般纳税人身份认定时,对年应纳销售额的计算,根据国家税务总局公告2018年第6号的规定,纳税人自行申报的所有增值税销售额包括管理者申报的资产管理产品的销售额,对小规模纳税人的私募管理者不公平。因为本身是3%纳税管理者收入的增值税,资产管理产品的增值税政策的实施反而成为一般纳税人的身份,管理者的收入必须按6%纳税增值税,所以增加了私募管理者的税负担。

我们认为,在进行私募管理者纳税人身份认定时,不应考虑资产管理产品的销售额,对于纳税申报的总销售额,应扣除对应资产管理产品的销售额,只考虑管理者自己业务的销售额作为年应税销售额的构成部分。同时,根据国家税务总局命令43日第四条规定,下列纳税人不注册一般纳税人据政策规定,选择小规模纳税人纳税。

资产管理

两年应税销售额超过规定标准的其他个人。我们建议私募经理根据43号令第四条第一点的规定申请保持小规模纳税人的身份。

同时,国家税务总局对私募经理提出特殊规定,即私募经理增值税一般纳税人资格认定时只以管理费规模为计算标准,其管理资产管理产品销售额在经理认定一般纳税人身份时,不作为年应税销售额的合并计算范围。


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